原材料明细账(《初级会计实务》第1章高频老慢汇总)

会计基本假设

内容

会计主体

（1）概念：会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围，即反映企业本身所从事的各项生产经营活动；

（2）法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体

持续经营

（1）概念：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；

（2）持续经营是会计分期的前提

会计分期

（1）概念：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；

（2）会计分期是企业会计确认、计量和报告的时间范围

货币计量

（1）概念：是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动；

（2）货币是企业的主要计量单位，而不是唯一计量单位

会计基础

权责发生制

收付实现制

特点

以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标 志来确定本期收入和费用的会计核算基础

以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支 出的会计核算基础

适用范围

企业、政府财务会计

政府预算会计

会计信息质量要求

内容

可靠性

要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整

相关性

要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测

可理解性

要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用

可比性

要求企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：

（1）同一企业不同时期可比（纵向可比）；

（2）不同企业相同会计期间可比（横向可比）

实质重于形式

要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据

重要性

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项

谨慎性

要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

【举例】计提资产减值准备、固定资产的加速折旧

及时性

要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后

类别

项目

内容

资产

定义

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

特征

（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的；

（2）资产是企业拥有或控制的资源；

（3）资产预期会给企业带来经济利益

确认条件

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量

举例

流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等

非流动资产：固定资产、无形资产等

负债

定义

负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

特征

（1）负债是由企业过去的交易或者事项所形成的；

（2）负债是企业承担的现时义务；

（3）负债预期会导致经济利益流出企业

确认条件

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

举例

流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等

非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等

所有者权益

定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又称为股东权益

特征

（1）除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；

（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配

确认条件

所有者权益的确认、计量主要取决于资产和负债的确认和计量

举例

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等

收入

定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

特征

（1）收入是企业在日常活动中形成的；

（2）收入会导致所有者权益的增加；

（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

确认条件

（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；

（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；

（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；

（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回

举例

主营业务收入、其他业务收入

费用

定义

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

特征

（1）费用是企业在日常活动中形成的；

（2）费用会导致企业所有者权益的减少；

（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

确认条件

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；

（3）经济利益的流出额能够可靠计量

举例

管理费用、财务费用、销售费用等

利润

定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

确认条件

利润的确认主要依赖于收入和费用，以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量

会计等式

财务状况等式

资产＝负债＋所有者权益

经营成果等式

收入－费用＝利润

（不考虑利得和损失）

项目

内容

概念

指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法

分类

发生额试算平衡

余额试算平衡

依据

借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

财务状况等式：

资产＝负债＋所有者权益

公式

全部账户本期借方发生额合计

＝全部账户本期贷方发生额合计

全部账户借方期末（初）余额合计

＝全部账户贷方期末（初）余额合计

试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的

结论

（1）试算不平衡，表示记账一定有错误；

（2）试算平衡时，不能表明记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的情形：

①漏记、重记某项经济业务；

②记错账户、方向；

③借贷双方科目记录正确，但金额同时多记或少记，且金额一致；

④偶然发生多记和少记并相互抵销

项目

内容

概念

会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据

分类

原始凭证

（1）概念：又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据（如：发票、差旅费报销单等）

（2）分类：

①按照取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证；

②按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证；

③按照填制的手续和内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证

（3）填制要求：记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚、规范；编号连续；不得涂改、刮擦、挖补；填制及时

（4）审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

记账凭证

（1）概念：又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据

（2）分类：按记账凭证反映的经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

（3）填制要求：内容完整；记账凭证的书写应当清楚、规范；除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；记账凭证应连续编号；填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

（4）记账凭证的审核：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；书写是否规范；手续是否完备

会计档案保管

概念

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作

要求

（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失；

（2）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；

（3）出纳人员不得兼管会计档案；

（4）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁

项目

内容

概念

会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍

分类

（1）按用途分类：序时账簿（库存现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（应收账款总分类账、原材料明细账）、备查账簿（租入固定资产备查簿）

（2）按账页格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿

（3）按外形特征分类：订本式账簿（总分类账、库存现金日记账）、活页式账簿、卡片式账簿

登记方法

（1）日记账：按经济业务发生或完成的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿；

（2）总分类账和明细账（平行登记）：对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关先后总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。登记要点：方向相同、期间一致、金额相等

对账

（1）账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对；

（2）账账核对：账簿与账簿之间有关记录的核对，主要包括总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对、总分类账簿与序时账簿之间的核对以及明细分类账簿之间的核对、总分类账簿与序时账簿之间的核对以及明细分类账簿之间的核对。

（3）账实核对：财产物资、债权债务等账面余额与实有数额的核对，主要包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符等

错账更正法

（1）划线更正法

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。划销错误数字时，不能只划某一个数字，而应该划销含错误数字的全部数字；

（2）红字更正法

记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误；

（3）补充登记法

记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法

项目

内容

概念

账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序

种类

记账凭证账务处理程序

（1）概念

指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序

（2）主要特点

直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记

（3）优缺点

简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，但登记总分类账的工作量较大

（4）适用范围

适用于规模较小、经济业务量较少的单位

汇总记账凭证账务处理程序

（1）概念

指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序

（2）主要特点

先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账

（3）优缺点

减轻了登记总分类账的工作量，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工

（4）适用范围

规模较大、经济业务较多的单位

科目汇总表账务处理程序

（1）概念

指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序

（2）主要特点

先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账

（3）优缺点

减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡，但由于科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查

（4）适用范围

经济业务较多的单位